THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

Sơ đồ 6.2: Sự kết hợp các trắc nghiệm trong thủ tục kiểm tra chi tiết:

Trắc nghiệm trực tiếp số dư

+

Thủ tục kiểm tra chi tiết

Trắc nghiệm độ vững chãi trong trắc nghiệm công việc

=

2.    THỰC HIỆN THỦ TỤC KIỂM SOÁT

-        Thủ tục kiểm soát chỉ được thực hiện sau khi tìm hiểu hệ thống KSNB với đánh giá ban đầu là khách thể kiểm toán có hệ thống KSNB hoạt động có hiệu lực. Khi đó, thủ tục kiểm soát được triển khai nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán về thiết kế và về hoạt động của hệ thống KSNB.

-        Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 500 quy định:

"Thử nghiệm kiểm soát (kiểm tra hệ thống kiểm soát) là việc kiểm tra để thu thập bằng chứng kiểm toán về sự thiết kế phù hợp và sự vận hành hữu hiệu của hệ thống kế toán và hệ thống KSNB" (4.23 và 59).

-        Bằng chứng kiểm toán thu thập phải chứng minh được những nội dung cơ bản sau:

Ø    Thiết kế các hoạt động kiểm soát cụ thể của khách thể kiểm toán thích hợp để ngăn ngừa, phát hiện và sửa chữa các sai phạm trọng yếu.

Ø    Hoạt động kiểm soát đã được triển khai theo đúng yêu cầu của thiết kế trong thực tế (Bằng chứng về sự vận hành hữu hiệu này liên quan đến cách thức áp dụng các hoạt động kiểm soát về tính nhất quán trong quá trình áp dụng và đối tượng áp dụng những hoạt động đó).

-        Các cách thức hay phương pháp cụ thể được áp dụng trong kiểm tra hệ thống KSNB bao gồm:

 

Ø    Điều tra: bao gồm quan sát thực địa và xác minh thực tế kể cả chữ ký trên các chứng từ hoặc báo cáo kế toán (Cho phép nhận xét trực diện về đối tượng kiểm toán và qua đó có thể thu thập E tin cậy khi kiểm toán viên quan sát trực tiếp hiện trường, điều tra chữ ký để có bằng chứng cho tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ).

Ø    Phỏng vấn: là cách thức đưa ra những câu hỏi và thu thập những câu trả lời  của các nhân viên của khách thể kiểm toán để hiểu rõ về những nhân viên này và xác nhận họ đã thực hiện các hoạt động kiểm soát (Yêu cầu đối với câu hởi phải rõ, dễ hiểu và linh hoạt; Câu hỏi có thể là dạng câu hỏi “đóng” hoặc “mở” có thể hỏi trực tiếp hoặc trong phiếu điều tra; Khi hỏi cần phải có thái độ hoài nghi về những câu hỏi không chấp nhận hoặc có thể bổ sung câu hỏi để làm rõ một vấn đề mà mình chưa rõ đang quan tâm).